审计学

拼音：shěn jì xué

 概述

审计学,是研究审计产生和发展规律的学科。实践是检验真理的唯一标准,科学是实践经验的总结。审计科学就是对审计实 践活动在理论上的概括、反映和科学总结,并用来指导审计实践活动,促进经济发展。

由于早期财务审计是以审查会计账目、报表为对象,故名之曰"听其会计"、"逆其会计"或"查账"。因而有人把审计纳入广 义会计学的一个分支,即会计核算、会计分析和会计检查。因而认为审计对象就是会计,没有会计就没有审计,审计与会计是孪 生兄弟。

我国审计界根据审计长期实践认为,审计与会计是两种不同的事物,审计也不同于一般的"查账"。会计产生于经济管理的需 要,萌芽于原始公社时期;而审计产生于经济监督的需要,萌芽于奴隶社会。会计产生的时间,早于审计。会计虽然也具有经济 监督的职能,但它不是千种专职监督,而是一种业务监督,属于管理的附带职能。会计监督的范围和内容,受到其业务工作范围 和内容的严格限制,主要对企事业单位生产经营的各个环节和行政管理部门的经济活动及财务收支进行监督。会计监督的目的,是为了保证会计核算资料真实、正确和合法,使单位财务收支、财务状况和财务成果能得到有效控制和监督。使违法乱纪行为能得到检查和纠正。会计监督,一般采用日常控制和事后检查分析相结合的形式,主要通过凭证稽核、会计分析和制度执行情况检查等方式来进行监督。从审计产生的基础、审计本质、审计定义、审计对象、审计职能及其历史演变过程可以看出,审计是一种具有独立性的经济监督,审计的对象是被审计单位的经济活动和会计资料,审计审查的内容包括会计,但不限于会计。所以,查账只反映审计的一个侧面,但审计不等于查账。查账只是检查账目; 而审计,一般是指审核稽察计算,它不仅包含了查账的全部内容,而且还包括了对计算行为及经济活动进行实地考察、调查、分析和检验。同时,审计只能由专职的审计机构和人员进行,而查账则不受此限制。由上可见,审计是一门独立的学科,而不是会计的一个分支。

审计学是在总结审计实践经验的基础上产生,并随着审计实践的发展而发展起来的。随着审计实践的产生,在奴隶社会和封 建社会就有了审计理论的萌芽,由于当时生产力发展缓慢和审计实践的单一,那时的审计理论也不过是一些零星的、不系统的审计思想。随着商品经济的高速发展和审计实践经验的日益丰富,到了资本主义发达时期,财务审计理论得到不断完善。在十九世纪后期,英国就出现了审计理论专著;二十世纪初,美国出现了资产负债表审计理论;到了本世纪三十年代,又出现了财务报表审计理论。尽管这些都属于描述性的审计理论,但已具有系统、全面及深刻的特征,对审计实践有针对性的指导作用。在第二次世界大战后,随着科学技术的迅速发展,产生了现代审计理论并得到迅速发展。如出现了抽样审计、内部控制审计、电算系统审计、经营审计、管理审计、绩效审计等理论;特别突出的是出现了一批规范式的审计理论名著,如《审计理论结论》、《基本审计概念说明》和《审计理论》等。描述式审计理论扩大,规范式审计理 论诞生,以及边缘审计学萌芽,是现代审计理论阶段的显著特点。审计学发展至今已成为一门具有综合性的应用科学。它不仅具有很强的理论性,而且还具有实践性和技术性。其理论性主要表现为审计学探讨和研究了审计活动规律及其应用,对审计实践进行了高度概括和科学总结。其实践性主要表现为审计学可以应用于审计实践之中,指导审计工作,并有明显的经济和社会效果;其技术性主要表现为审计学吸纳了各种科学成果,为审计活动提供了各种科学技术方法和手段。

 审计学科体系

现代审计是现代市场经济发展的产物。由于科学技术的发展,商品经济的发达,对经济管理与监督提出了更高的要求。由于审计职能的扩大,不仅财务审计有了很大发展,经营审计、管理审计、绩效审计也应运而生。不仅政府审计日渐完善,随着股份公司的发展,跨国公司的涌现,也促进了内部审计和社会审计的发展,特别是会计电算化之后,使审计又提出了新的挑战,这些都 为现代审计体系的建立和发展创造了良好的条件。由于把哲学的世界观和方法论应用于审计科学领域,使世界审计理论水平有了很大提高,审计理论结构体系正在逐步形成。审计学科是任何学科均不能包容或代替的一门独立学科,其主要研究对象是审计理论、审计方法、审计组织和审计制度等审计活动。

组成

因此,现代审计学科体系一般由理论审计学、应用审计学、审计技术学、历史审计学四个分学科组成。理论审计学,主要研究审计基本概念、原理和规律,以及对不同类项、不同国家的审计进行比较研究等。它包括审计学基础理论和比较审计等。审计学原理属于理论审计学的范畴,主要研究审计基本概念、原理、知识和规律,它对于整个审计学科研究具有指导意义。应用审计学,主要研究各类不同目标的审计和各个不同行业的审计以及审计法学。审计技术学,主要研究各种审计方式、技术、方法和手段及其应用。历史审计学,主要研究审计的产生、发展和兴衰存 亡的规律性。审计学科体系结构除上述四类分学科外,有人认为还应包括边缘审计学,也即是审计学和其他社会科学或自然科学交叉与融合的学科。

研究方法

审计学咱研究方法很多,但主要应掌握和应用理论联系实际的方法,唯物辩证法,系统科学的方法,比较研究的方法,以及定性定量研究的方法。

审计与会计区别

审计是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。我国的审计包括三种类型，即国家审计、内部审计和社会审计。国家审计是指国家审计机关和审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，依法对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价的经济监督活动。内部审计是指部门、单位内部的审计机构和审计人员对本单位及下属单位的财务收支及有关的经济活动，进行内部审查和评价的活动。社会审计是指依法成立的社会审计机构和审计人员接受委托人的委托，对被审计单位的财务收支及有关经济活动，进行公证、评价的服务活动。

联系

审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。我国古代有审计是“听其会计”之说，西方国家的“audit”一词也有“听审”的涵义。从审计的产生可以看出，审计和会计不是一回事，审计也不是从会计中派生出来的。检查会计资料只是审计的一种手段和方式。

区别

随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出地表现出来。这种区别主要表现在：

(1) 产生的基础不同

(2) 性质不同

(3) 对象不同方法和程序不同

(4) 职能不同

09图书信息

书 名: 审计学

作　者：张雪梅

出版社： 中国市场出版社

出版时间： 2009年09月

ISBN: 9787509205877

开本： 16开

定价: 32.00 元

内容简介

《审计学》充分借鉴国内外审计学经典教材的优点，准确把握财政部新颁布的《企业会计准则》和《中国注册会计师执业准则》的精神实质，结合现代审计理论和实践的新成果，由长期从事审计教学与研究的教师编写，努力打造精品教材。

信息

本教材共14章，可分为3部分：第一部分为第一章至第四章，介绍审计的基本知识和相关准则;第二部分为第五章至第八章，介绍注册会计师审计的基本理论和基本方法;第三部分为第九章至第十四章，介绍注册会计师财务报表审计实务。

图书目录

第一章 总论

第二章 审计的分类和方法

第三章 注册会计师的职业道德和法律责任

第四章 注册会计师鉴证业务基本准则

第五章 审计证据和审计工作底稿

第六章 审计抽样

第七章 审计计划和重要性

第八章 内部控制与审计风险

第九章 货币资金审计

第十章 销售与收款循环审计

第十一章 购货与付款循环审计

第十二章 筹资与投资循环审计

第十三章 存货与仓储循环审计

第十四章 完成审计工作与审计报告

……

08版图书信息

作　者： 秦荣生，卢春泉 编著

出 版 社： 中国人民大学出版社

出版时间： 2008-6-1

字　数： 494000

页　数： 395

开　本： 16开

I S B N ： 9787300092607

包　装： 平装

所属分类： 图书 >> 经济 >> 统计 审计

定价：36.00

编辑推荐

本书详细介绍了风险导向审计体系，并全面、系统地更新了以风险管理为导向的内部控制，体现了较强的前沿性和及时性。另外，还根据新《资产评估准则》，更新了资评估的相关内容，使之与现行法规的要求一致。在审计实务中全面运用新企业会计准则体系，详细介绍了金融资产审计、投资性房地产审计、职工薪酬审计、公允价值变动收益审计、递延所得税资产审计、递延所得税负债审计等新内容，与实际审计工作保持高度一致。

内容简介

2008年新会计准则体系和新税法的全面实施，既推动了我国会计工作国际化，又对审计实务产生了重大影响。在此背景下，我们根据新会计准则体系和新税法的要求，对《审计学》(第五版)进行了全面、深入的修订，并以美国COSO委员会2004年颁布的《企业风险管理框架》为基础，全面、系统地论述了内部控制和风险导向审计。本书的主要特点如下：

1.前沿性、及时性。本书详细介绍了风险导向审计体系，并全面、系统地更新了以风险管理为导向的内部控制，体现了较强的前沿性和及时性。另外，还根据新《资产评估准则》，更新了资评估的相关内容，使之与现行法规的要求一致。

2.国际性。全书采用国际审计准则的基本原则和程序，体现了与国际审计准则的趋同要求。从体系结构上看，对注册会计师执业准则体系进行了详细介绍，与国际准则体系保持了充分的一致;在审计程序与方法上，充分采用国际审计准则所有的基本原则和核心程序，与国际审计准则保持一致。

3.实用性。在审计实务中全面运用新企业会计准则体系，详细介绍了金融资产审计、投资性房地产审计、职工薪酬审计、公允价值变动收益审计、递延所得税资产审计、递延所得税负债审计等新内容，与实际审计工作保持高度一致。

作者简介

秦荣生，教授、博士生导师，现任北京国家会计学院党委书记，长期从事审计和，卜市公司信息披露，曾长期担任中国证券发行审核委员会委员、上市公司重大资产重组审核委员会委员、中国注册会计师考试委员会委员、中国注册会计师独立审计准则委员会委员，兼任中国审计学会副会长、中国总会计师协会副会长、多所大学教授、中国人民大学兼职博士生导师。在《经济研究》、《审计研究》等刊物发表学术论文380多篇，出版著作36部，完成研究课题18项。

目录

第1章　总论

第2章　审计的种类、方法和程序

第3章　我国审计的组织形式

第4章　审计准则和审计依据

第5章　审计证据和审计工作底稿

第6章　审计计划、重要性和审计风险

第7章　内部控制系统及其评审

第8章　审计技术和方法的发展

第9章　销售与收款循环审计

第10章　购货与付款循环审计

第11章　生产与费用循环审计

第12章　筹资与投资循环审计

第13章　货币资金审计

第14章　完成审计工作与审计报告

第15章　验资

第16章　资产评估

第17章　会计咨询、会计服务业务

书摘

第1章　总论

第1节 审计的产生与发展

一、我国审计的产生和发展

我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段;秦汉时期最终确立阶段;隋唐至宋日臻健全阶段;元明清停滞不前阶段;中华民国不断演进阶段;新中国振兴阶段。

我国西周国家财计机构分为两个系统：一是地宦大司徒系统，掌管财政收入;二是天宦冢宰系统，掌管财政支出。天宦所属中大夫司会，为主宦之长，主天下之大计，本为分掌王朝财政经济的审核和监督。《周礼》中记载：“凡上之用，必考于司会。”即凡帝王所用的开支，都要受司会的检查，可见司会的权力很大。而且还说：“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。”即司会每旬、每月、每年都要对下级送上来的报告加以考核，以判断每一个地方官吏每月和每年所编制的报告是否真实、可靠，再由周王据此决定赏罚。我国政府审计的起源，基于西周的宰夫。《周礼》云：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之。”即年终、月终、旬终的财计报告先由宰夫命令督促各部门官吏整理上报，宰夫就地稽核，发现违法乱纪者，可越级向天宦冢宰或周王报告，加以处罚。由此可见，宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生。

秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。秦汉时期是我国封建社会的建立和成长时期，封建社会经济的发展，促进了秦汉时期逐渐形成全国审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的审计模式。秦朝，中央设“三公”、“九卿”辅佐政务。